Nieuwsbrief september 2011

Fiscaal

Alleen extra zuinige auto’s fiscaal voordeliger

Het kabinet heeft de normen aangescherpt voor wat ‘een zuinige auto’ genoemd mag worden. Vanaf medio volgend jaar moeten auto’s extra zuinig zijn om in aanmerking te komen voor de bijbehorende fiscale voordelen.

Deze aanpassing was nodig omdat inmiddels al een op de drie nieuw verkochte auto’s zo zuinig en schoon is dat hij in een fiscaal gunstiger categorie valt. Over vier jaar zou dat 60% van de auto’s zijn. De fiscale voordelen (voor bpm, bijtelling en motorrijtuigenbelasting) worden daarom vanaf 1 juli 2012 naar beneden bijgesteld.

Zo zullen uiteindelijk – in 2015 – de fiscale voordelen alleen nog gelden voor maximaal 12% zuinigste auto’s. Deze auto’s blijven vrijgesteld van bpm (aankoopbelasting op personenauto’s en motoren). De vrijstelling voor de motorrijtuigenbelasting voor de allerschoonste categorie blijft van kracht tot begin 2014, een jaar langer dan eerder aangekondigd.

Betalingsonmacht altijd schriftelijk melden

Eventuele betalingsonmacht moet tijdig gemeld worden; dat is van het grootste belang voor bestuurders van een bv. Gebeurt dat niet, dan kunnen zij persoonlijk aansprakelijk gesteld worden voor de niet betaalde belastingschulden.

Belangrijk is ook de manier waaróp de betalingsonmacht wordt gemeld. Dat moet altijd schriftelijk. De Belastingdienst stelde onlangs een bestuurder aansprakelijk voor onbetaald gebleven naheffingen loonbelasting omdat hij de betalingsonmacht niet schriftelijk gemeld had. Hij had weliswaar met een invorderaar gesproken over betalingsonmacht, maar dat gold volgens de Rechtbank Haarlem niet als een rechtsgeldige melding. Vanaf 4 juli 2010 zijn mondelinge meldingen taboe.

Schriftelijk melden kan via een brief (bij voorkeur aangetekend). U kunt ook bij de Belastingdienst een formulier downloaden, en dit invullen en opsturen.

Verlaagde btw op verbouwingen tot 1 oktober

Het verlaagde btw-tarief op het arbeidsloon bij verbouwingen geldt nog tot 1 oktober 2011 in plaats van 1 juli. Voorwaarde is wel dat de werkzaamheden voor 1 juli zijn begonnen en voor 1 oktober zijn afgerond. De woning moeten bovendien ouder dan twee jaar zijn.

De aannemer moet kunnen aantonen dat de werkzaamheden inderdaad voor 1 juli zijn begonnen. Een verbouwing geldt als ‘afgerond’ als de oplevering heeft plaatsgevonden en de consument het werk heeft aanvaard (wat ook kan blijken uit diens betaling).

Laag btw-tarief voor streetdance en zumba fitness

Danslessen vallen onder het lage btw-tarief van 6% als ze vergelijkbaar zijn met sportbeoefening. Daarom mocht een dansschool die cursussen streetdance en zumba fitness gaf, het lage tarief hanteren. De Rechtbank Haarlem vond namelijk dat vaardigheid, kracht en inzicht hier voorop stonden. Dit in tegenstelling tot bijvoorbeeld stijldansen, waarbij het vooral om ritmisch gevoel, esthetiek en expressie gaat, zonder competitie-element. Danslessen in het kader van danswedstrijden vallen wél weer onder het lage btw-tarief.

Danscursussen voor de jeugd zijn geheel vrijgesteld van btw.

Geen overdrachtsbelasting voor waterwoning

Een waterwoning is geen onroerende zaak, zo heeft het Hof Den Bosch onlangs bepaald. Dat betekent dat er bij verkoop geen overdrachtsbelasting verschuldigd is. Het betrof een zogenaamde Marina, een drijvende woning die bestaat uit een betonnen caisson (drijflichaam) met een diepgang van 1,5 meter en een houten opbouw. De Marina is volgens het Hof geen onroerende zaak omdat zij niet duurzaam vastzit aan de bodem en niet dusdanig verbonden is met de oever dat er sprake is van ‘vereniging met de grond’ in de zin van de wet. Het Hof vernietigde in navolging van de Rechtbank Breda de naheffingsaanslag overdrachtsbelasting.

Heffings- en invorderingsrente derde kwartaal 2011 naar 2,75%

De tarieven van de heffings- en invorderingsrente voor het derde kwartaal 2011 zijn verhoogd naar 2,75%. Deze rente stond al zeven achtereenvolgende kwartalen op 2,5%.

Expatregeling aangepast

De staatssecretaris gaat de zogenaamde expatregeling aanpassen. Deze regeling (30% van het inkomen onbelast) werd ingesteld om Nederland aantrekkelijker te maken voor buitenlandse werknemers. Onderzoek van RTL Nieuws wees uit dat behalve tienduizenden buitenlandse werknemers ook zo’n 2.000 Nederlanders die lang in het buitenland hebben gewerkt, er gebruik van maken. Daardoor loopt de fiscus zo’n 25 miljoen euro aan belastinginkomsten mis en dat is niet de bedoeling.

Verblijfkostenaftrek eigen rijders verhoogd

Vrachtwagenchauffeurs met een eigen truck (de zogenaamde eigen rijders) die meerdaagse internationale ritten maken, kunnen gebruik maken van verblijfskostenaftrek. In 2011 mogen zij een vast bedrag van € 32 (was: € 31 in 2010) per gereden dag van hun winst aftrekken. Bonnetjes hoeven niet bewaard te worden, alleen het aantal gereden dagen moet bewijsbaar zijn. Voorwaarden:

• de rit moet langer duren dan 24 uur (meerdaagse rit);
• de verste bestemming moet buiten Nederland liggen;
• het aantal gereden dagen moet aangetoond kunnen worden (bijvoorbeeld met tachograafschijven, facturen of rittenstaten);
• de vertrekdag en de terugkomstdag tellen elk voor een halve dag.

Kiezen voor aftrek van de werkelijke verblijfskosten mag ook. In dat geval moet met bewijsstukken aannemelijk worden gemaakt dat deze kosten hoger waren dan het vaste bedrag per gereden dag. Bovendien geldt er een wettelijke aftrekbeperking.

Nog even voor de duidelijkheid: deze regeling voor verblijfkostenaftrek geldt alleen voor eigen rijders, dus niet voor chauffeurs in loondienst.

Griffierecht fors omhoog

• Een gang naar de rechter kost geld, het zogenaamde griffierecht. De minister van Justitie heeft een wetsvoorstel ingediend om deze leges per 1 juli 2012 te verhogen. Het griffierecht moet kostendekkend worden, wat een bezuiniging zou opleveren van 230 miljoen euro. De belangrijkste onderdelen van het wetsvoorstel:
• griffierecht voor familiezaken voor de kanonrechter: € 125;
• familiezaken en zaken tegen de overheid (fiscus, gemeente, Uwv) bij de rechtbank: € 500;
• bij overige zaken wordt het griffierecht afhankelijk van het financieel belang; zaken tot € 500 gaan minimaal € 125 kosten;
• onvermogenden, minvermogenden en middeninkomens krijgen een compensatie van respectievelijk 75, 50 en 25% van het standaardtarief;
• het tarief in hoger beroep en cassatie wordt 2,5 keer het tarief in eerste aanleg. Bij belastingzaken komt dat neer op € 1.250;
• ook de verweerder moet voortaan griffierecht betalen, behalve bij de kantonrechter;
• een ander wetsvoorstel regelt dat de grens voor zaken die voor de kantonrechter kunnen komen, omhoog gaat van € 5.000 naar € 25.000.

In veel gevallen wordt verhaal halen dermate prijzig dat critici vrezen dat veel burgers zullen afzien van een gang naar de rechter. Een parkeerboete zul je bijvoorbeeld niet zo snel meer ‘laten voorkomen’. Tegelijkertijd zal de Belastingdienst er gemakkelijker een schepje bovenop kunnen doen bij aanslagen etc. omdat ze minder weerwerk hoeven te verwachten.

Gebruik auto van de zaak bij tweede werkgever was privégebruik

Als een auto van de zaak ook wordt gebruikt voor werkzaamheden voor een andere dienstbetrekking, dan geldt dat als privégebruik. Ook als de kosten van het autogebruik worden betaald door de tweede werkgever. Dat heeft de Hoge Raad onlangs bepaald in een zaak van een werknemer die zijn Porsche Cayenne Turbo voor twee werkgevers gebruikte.

Er volgt geen bijtelling als de tweede werkgever de auto mede ter beschikking stelt, of als de tweede dienstbetrekking binnen de eerste dienstbetrekking wordt uitgeoefend.

Aankoopkosten deelneming niet aftrekbaar

Een bv die een deelneming (aandelenbelang van 5% of meer) koopt in een andere vennootschap, mag de daarmee samenhangende ‘aankoopkosten’ niet aftrekken van de winst. Aankoopkosten zijn kosten die te maken hebben met de verwerving van de aandelen, zoals advieskosten en notariskosten. Deze kosten zijn ook niet aftrekbaar als de bv meteen na aankoop van de deelneming een fiscale eenheid daarmee aangaat. Dat heeft de Hoge Raad onlangs bepaald in een zaak waar een aftrek van € 234.000 aan aankoopkosten ter discussie stond.

Aankoopkosten zijn niet aftrekbaar – in tegenstelling tot advieskosten etc. die te maken hebben met de gewone bedrijfsvoering – vanwege de deelnemingsvrijstelling.

Bedrijfsopvolgingsfaciliteit geldt niet bij vermogensbeheer

De Successiewet bevat een regeling die fiscale belemmeringen bij bedrijfsopvolging moet voorkomen. Bedrijven zouden anders niet voortgezet kunnen worden vanwege de verschuldigde erf- of schenkingsbelasting. Deze belasting wordt kwijtgescholden voor 83% van de waarde van de verkregen aandelen of van de onderneming. Voor zover de waarde van de onderneming minder is dan € 1.006.000, is de vrijstelling zelfs 100%.

De vennootschap moet wel een onderneming drijven. De faciliteit geldt dus niet bij een geldzak-bv. Het idee daarachter is dat dat ook niet nodig is, omdat belasting betalen in zo’n geval geen problemen oplevert voor de continuïteit van het bedrijf. Er kunnen dan immers ‘eenvoudig’ vermogensbestanddelen worden verkocht om de belasting te betalen. (Waarbij gemakshalve voorbij wordt gegaan aan het feit dat panden op dit moment helemaal niet zo ‘eenvoudig’ te verkopen zijn.)

Bij de Rechtbank Haarlem diende onlangs een zaak waarin de vraag centraal stond of vastgoedactiviteiten van een bv in aanmerking kwamen voor de bedrijfsopvolgingsfaciliteit. Het ging om een bv die panden kocht en daarna verkocht of verhuurde. De dga van de bv werkte nauw samen met zijn zoon, die een makelaarsbedrijf had. De makelaardij van de zoon inde de huur, en de bv van de vader onderhield de panden. Na het overlijden van de vader erfden de zoon en zijn zus de aandelen van de bv. De zoon deed een beroep op de bedrijfsopvolgingsfaciliteit maar de inspecteur stelde dat de activiteiten van de bv beschouwd moesten worden als vermogensbeheer en dat de bv geen onderneming dreef met de vastgoedactiviteiten. De rechtbank was het daarmee eens en oordeelde dat de faciliteit terecht was geweigerd.

Overig nieuws

‘Verklaring van geen bezwaar’ afgeschaft

Vanaf 1 juli 2011 is geen ‘verklaring van geen bezwaar’ meer nodig voor de oprichting of statutenwijziging van een bv of nv. Justitie gebruikte deze verklaring om preventief toezicht te houden op bv’s en nv’s. Althans, dat was de bedoeling. In de praktijk werkte het nauwelijks, terwijl het wel veel rompslomp en vertraging gaf.

In plaats daarvan werkt Justitie nu met een doorlopend controlesysteem waarbij rechtspersonen worden gescreend aan de hand van levensloopmomenten zoals oprichting, bestuurderswisseling en deponering van jaarstukken, op basis van risicoprofielen. Ook stichtingen, verenigingen en coöperaties vallen onder deze verscherpte controle.

‘Regeling kleine banen’ verdwijnt vanaf 2012

De ‘regeling kleine banen’, bedoeld om werkloze jongeren via kleine banen toegang tot de arbeidsmarkt te verschaffen, is geen succes geworden, zo blijkt uit een evaluatie. De helft van de ondervraagde werkgevers bleek onbekend met de regeling, die werkgevers lastenverlichting oplevert. De regeling stopt daarom per 1 januari 2012.

LinkedIn-contacten vallen onder relatiebeding

Ook contacten via sociale media kunnen onder een relatiebeding vallen, dat oud-werknemers verbiedt om contacten te onderhouden met relaties van de voormalige werkgever. De Rechtbank Arnhem oordeelde onlangs dat een ex-werknemer het relatiebeding in de beëindigingsovereenkomst met zijn vroegere baas onder meer had overtreden door via LinkedIn contact te leggen met een werknemer van een van de bedrijven die hij op straffe van een boete moest mijden. Op basis van een schermafdruk van het LinkedIn-profiel, die het contact bewees, legde de rechter een boete van € 20.000 op.

Vakantiedagenopbouw zieke werknemers gewijzigd

De regeling voor de opbouw van vakantiedagen door zieke werknemers wordt vanaf 1 januari 2012 gewijzigd. Zieke werknemers krijgen voortaan recht op hetzelfde minimumaantal vakantiedagen als gezonde werknemers, namelijk twintig. Op dit moment hebben zieken minder wettelijke vakantiedagen dan gezonde werknemers.

Een andere wijziging is dat werknemers vanaf volgend jaar hun wettelijke vakantiedagen binnen zes maanden na het opbouwjaar moeten opnemen. Na die periode komen deze dagen te vervallen. De maximale termijn om vakantiedagen op te nemen geldt niet voor zieke werknemers.

Werkgevers moeten er dus rekening mee houden dat zij bij de beëindiging van het dienstverband van een langdurig zieke werknemer nog een reeks vakantiedagen zullen moeten uitbetalen.

Geen expert meer nodig voor risico-inventarisatie klein bedrijf

Werkgevers met minder dan 25 werknemers hoeven vanaf 1 april 2011 geen dure arbodienst of externe deskundige meer in te schakelen voor het opstellen van een risico-inventarisatie en -evaluatie (RI&E) voor de arbeidsomstandigheden. Na een aanpassing van de Arbowet mogen zij voortaan gebruik maken van een standaard-RI&E in hun branche of sector. Deze RI&E moet wel zijn aangemeld bij de Stichting van de Arbeid. Bestaande standaard-RI&E’s zijn te vinden op www.rie.nl/.

Als er (nog) geen standaard-RI&E beschikbaar is, zal de werkgever alsnog een externe deskundige moeten inschakelen.

Wees heel voorzichtig met verliesfinanciering

Voorrang krijgen bij een vordering moet een wettelijke basis hebben. Omgekeerd kan achterstelling van een vordering slechts plaatsvinden op basis van een overeenkomst. De Rechtbank Breda bepaalde onlangs dat een vordering van een (enig) aandeelhouder op een failliete bv ook zonder contractuele basis achtergesteld mag worden ten opzichte van andere crediteuren.

De rechter oordeelde dat de lening die de aandeelhouder aan zijn bv had verstrekt, niet zakelijk was, en het karakter had van verliesfinanciering. Ook was de verwevenheid tussen de schuldeiser en de schuldenaar te groot. Het was daarom onredelijk om op dezelfde wijze te kunnen meedelen in de opbrengst van de boedel als andere crediteuren.

Wilt u vermijden dat de rechter uw vordering als een achtergestelde vordering beschouwt , dan zal die vordering een zakelijk karakter moeten hebben, en moet de verwevenheid tussen de schuldenaar en de schuldeiser beperkt te zijn.

Arbeidsvoorwaarden veranderen met ‘wijzigingsontslag’

Werkgevers hebben diverse juridische instrumenten om de arbeidsvoorwaarden van hun werknemers te veranderen. Door een recente uitspraak van de Hoge Raad is daar het ‘wijzigingsontslag’ bij gekomen. Een wijzigingsontslag is een ontslag onder gelijktijdige aanbieding van een nieuwe arbeidsovereenkomst met gewijzigde arbeidsvoorwaarden. In de praktijk betekent dit dat het Uwv een ontslagvergunning verleent en in deze vergunning vermeldt dat het Uwv aanneemt dat de werknemer een nieuw (gewijzigd) dienstverband krijgt aangeboden. Dit aanbod wordt ook betrokken in de beoordeling van de ontslagaanvraag. Omdat het Uwv waarschijnlijk een soepele redelijkheidstoets hanteert, kan het wijzigingsontslag aantrekkelijk zijn voor werkgevers. Gezien de complexiteit van het wijzigingsontslag doet u er wel goed aan om u te laten adviseren door een specialist op het gebied van arbeidsrecht.

Verzekeraars mogen niet meer kijken naar geslacht

Verzekeraars mogen vanaf 21 december 2012 bij het vaststellen van premies geen rekening meer houden met het geslacht van de verzekerde. Het Europees Hof van Justitie heeft onlangs bepaald dat er een sekse-neutraal tarief moet worden gehanteerd omdat je er niets aan kunt doen of je geboren bent als man of als vrouw.

Veel verzekeraars vragen nu nog een lagere premie bij levensverzekeringen voor vrouwen, omdat die gemiddeld langer leven. Door het arrest zullen verzekeraars hun kapitaalverzekeringen, lijfrenten en overlijdensrisicoverzekeringen moeten aanpassen. Dat geldt waarschijnlijk alleen voor nieuwe en niet voor reeds lopende verzekeringen.